當我們談人口普查時，稅收談什么？聽聽財稅怎么說

 第七次全國人口普查結果發布后,人們對老齡化、生育率、人口紅利等問題十分關注。今天,本報邀請財稅,從稅收的角度分析人口形勢變化對經濟社會發展、政策調整的影響。

構建系統的稅收政策體系人口高質量發展

第七次全國人口普查的結果表明,我國人口形勢與改革開放初期大不相同,人口老齡化速度在加劇,“人口紅利”窗口期在縮短。人口的高質量發展亟待有相應的稅收政策和稅收制度支持。  

 第七次人口普查數據顯示,2020年我國育齡婦女總和生育率為1.3,處于較低生育水平。從根本上改變人口形勢,就要采取包括稅收政策在內的各種措施,總和生育率的回升。

 我國隨著經濟的快速增長,也進入了老齡化社會,更大力度的鼓勵生育政策和自主生育政策亟待出臺。值得注意的是,稅收在人口高質量發展中可發揮作用,但切不可無限夸大這種作用。  

 應對人口老齡化需要有相應的社會保障制度。現行個人所得稅制度對基本養老保險、醫療保險的費用支出有扣除的規定,也有個人稅收遞延型商業養老保險。2019年建立起來的綜合與分類相結合的個人所得稅制度更是增加了專項附加扣除,項目之一是贍養老人支出,而且對獨生子女有更為優惠的扣除。

 應對人口老齡化需要鼓勵生育。個人所得稅專項附加扣除項目之一是子女教育支出。子女教育支出是按子女數量計算的。子女數量越多,可獲得的扣除越多。這有助于降低子女教育成本,在程度上起到鼓勵生育的作用。

 除了上述較為明確的與社會保障有關的稅收制度之外,個人所得稅專項附加扣除對住房貸款利息支出、住房租金支出等的規定,有助于住房民生的改善,有利于生活成本的降低,程度上間接生育。

 女性生育保障目前在個人所得稅政策上體現得不明顯。考慮到生育對女性就業和職業生涯的直接影響,優化個人所得稅制度,將生育保障和稅收政策有機地結合起來,應該早日提上議事日程。如何完善企業所得稅制度,讓企業和更多的市場主體自愿地支持女性生育,也有探討空間。

 總體上看,現行的稅收制度和政策與現行人口政策基本適應。未來,應對人口形勢變化,實現人口的高質量發展,需要有系統性的公共政策支持。

積極發揮稅收作用應對人口結構變化

根據第七次全國人口普查數據,我國人口結構發生顯著變化,總體說有喜有憂。稅收作為重要的宏觀調控工具,在應對人口結構變化帶來的新挑戰中發揮應有作用。

 針對人口結構發生的重大變化,稅收應當在支持育兒及養老產業發展、配套銜接生育政策、配合支持養老金制度建設等方面充分發揮作用。

 發揮稅收政策作用,應對人口出生率降低挑戰。在放開二孩政策效果不及預期的背景下,應對人口出生率降低的問題要從解決目前生育意愿減弱入手,著力降低生育成本,加強女性生育期權益保護。

 首先,可以直接運用對家庭的稅收優惠或財政補貼政策,鼓勵生育。其次,利用稅收優惠或財政補貼等政策,支持相關服務產業發展,解決托育產業發展不足問題。最后,可以探索鼓勵生育的稅收政策。針對職場女性采取相關減稅政策,減輕生育造成的職場歧視。

 支持完善養老金制度,積極應對人口老齡化。實現老有所養,需要在完善社會保障制度、健全養老服務等方面下功夫。

 首先,應完善養老保險制度。配以延長退休年齡等政策,促進第一支柱的精算平衡,實現養老金財務可持續。其次,通過稅收優惠政策促進企業年金和職業年金發展;優化個人稅收遞延型商業養老保險政策,個人稅收遞延型商業養老保險繳費限額、降低稅率,增強其對于高收入者的吸引力。最后,促進養老服務產業發展。優化養老產業稅收政策,充分考慮養老產業前期投資大、收益低的特征,注重對其前期發展階段稅收優惠。

人口變化給稅收帶來的影響

 稅收與人口的關系密切,人口的數量和質量對稅收的總量及其結構有重要影響。

 第七次全國人口普查結果顯示,我國總人口超過14億人,仍然是世界第一人口大國,由此決定了我國納稅人的總數以及稅收收入的總額占據重要的位置。

 納稅人的數量直接影響稅收收入總額和結構。人口普查數據顯示,我國人口年均增長率進一步下降。隨著未來我國人口紅利逐漸消失,稅收的結構進行調整。增值稅目前是我國第一大稅,由于增值稅本質上是對最終消費品征稅,一旦人口的消費能力下降,增值稅的收入總額及其增長受到影響。因此,應按照降低間接稅比重的改革方向,調整稅收收入結構。

 稅收制度應朝著老齡友好型的方向發展。從我國人口年齡結構看,60歲及以上人口超過了2.6億人,其中65歲及以上人口已經達到1.9億人,我國人口老齡化進一步加深。稅收政策應體現鼓勵企業雇用老年人,鼓勵家庭贍養老人,鼓勵養老產業發展的導向。例如,企業雇用退休員工發放的工資可以參照殘疾人工資實行加計扣除,家庭贍養65歲以上的老人可以在現有每月2000元扣除額的標準上進一步,允許65歲以上的老人與子女聯合申報個人所得稅,養老產業和相關服務可以享受增值稅、企業所得稅減免優惠等。

 稅收制度應向婚姻友好型的方向發展。為了鼓勵婚姻,應考慮減輕結婚者的稅收負擔。例如,允許夫妻聯合申報個人所得稅,這樣可以大大減輕單職工家庭的稅收負擔。

 稅收制度應朝著生育友好型的方向發展。2020年我國育齡婦女總和生育率為1.3,未來出生人口數量不容樂觀。鼓勵生育應體現在個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房地產稅等諸多稅種之中。

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