動(dòng)漫丨企業(yè)所得稅匯算清繳倒計(jì)時(shí)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要注意！

2020年企業(yè)所得稅匯算清繳將于5月31日結(jié)束,您申報(bào)了嗎?下面讓我們來(lái)看一下匯算清繳都有哪些需要注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)吧!

一、檢查申報(bào)表填寫(xiě)是否正確

1.申報(bào)表數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致  

 企業(yè)所得稅申報(bào)表主表1-13行以及A101010、A101020、A103000和A104000的數(shù)據(jù)都來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表,請(qǐng)確認(rèn)申報(bào)表數(shù)據(jù)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表一致,避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有數(shù)據(jù)或有利潤(rùn),但所得稅申報(bào)表為負(fù)數(shù)或零的情況。

2.稅會(huì)差異是否正確進(jìn)行調(diào)整  

 對(duì)于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),稅法規(guī)定的稅務(wù)處理方法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法有可能存在差異,對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整,如未實(shí)際發(fā)放的職工薪酬、已計(jì)提未實(shí)際使用的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、稅收滯納金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等,請(qǐng)檢查需要調(diào)整的項(xiàng)目和金額是否正確填寫(xiě)在了A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中。

二、檢查申報(bào)表相關(guān)資料是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交

 目前,部分事項(xiàng)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料,具體包括:

 1.政策性搬遷:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度,至次年5月31日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。

 2.稅務(wù)重組:企業(yè)發(fā)生符合重組條件并選擇稅務(wù)處理的,當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料,證明其符合各類(lèi)重組規(guī)定的條件。

 3.非營(yíng)利性組織認(rèn)定:申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織,需報(bào)送申請(qǐng)材料并材料的完(整)性和真實(shí)性。

三、檢查申報(bào)備查資料是否備齊

1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全

 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)),企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

2.資產(chǎn)損失留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全

 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)),企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,資料的真實(shí)性、合法性。

3.支出扣除是否取得稅前扣除憑證

 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)),企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

四、匯算結(jié)束后虧損彌補(bǔ)

 溫馨提示:匯算清繳結(jié)束后,產(chǎn)生的虧損可在季度預(yù)繳申報(bào)中進(jìn)行彌補(bǔ),具體反映在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表第9行—“彌補(bǔ)以前年度虧損”,本行填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。

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