企業(yè)可使用轉(zhuǎn)移定價(jià)法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之*，它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換和買賣過(guò)程中，不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

　　轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則，*般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，*終減少兩家企業(yè)的納稅總額。

　　出于為企業(yè)保密的原因，對(duì)我們接觸到的部分企業(yè)和公司的規(guī)避稅收行為均予嚴(yán)格保密，以匿名方式處理。某公司 A將總部設(shè)在了沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)，享受15%的所得稅率*惠。他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由A公司設(shè)在中國(guó)地區(qū)的 B公司完成， B公司適用33%的比例稅率。 A公司每年從 B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品100萬(wàn)件對(duì)國(guó)外銷售，進(jìn)價(jià)每件6.8元，售價(jià)每件8.3元。顯然，這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5.2元/件，那么這兩家公司的利潤(rùn)與應(yīng)繳稅款就已經(jīng)十分明顯了：

　　A公司年利潤(rùn)額=(8.3-6.8)×100=150(萬(wàn)元)

　　A公司應(yīng)納所得稅=150×15%=22.5(萬(wàn)元)

　　B公司年利潤(rùn)額=(6.8-5.2)×100=160(萬(wàn)元)

　　B公司應(yīng)納所得稅=160×33%=52.8(萬(wàn)元)

　　A、 B兩公司總共繳納所得稅=22.5+52.8=75.3(萬(wàn)元)

　　出于避稅的目的，可以將稅率高的 B公司的部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到 A公司。我們已經(jīng)知道，A公司從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品單價(jià)為6元，仍以8.3元售出，則：

　　A公司年利潤(rùn)額=(8.3-6.0)×100=230(萬(wàn)元)

　　A公司應(yīng)納所得稅=230×15%=34.5(萬(wàn)元)

　　B公司年利潤(rùn)額=(6.0-5.2)×100=80(萬(wàn)元)

　　B公司應(yīng)納所得稅=80×33%=26.4(萬(wàn)元)

　　A、B兩公司*共繳納所得稅=34.5+26.4=60.9(萬(wàn)元)

　　這兩家公司A、B利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后，兩公司年利潤(rùn)總和為：150+160=310萬(wàn)元;而利潤(rùn)轉(zhuǎn)移后的總利潤(rùn)為：230+80=310(萬(wàn)元)。在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后，兩家公司的總利潤(rùn)還是相等的，只是在采用轉(zhuǎn)移定價(jià)后，兩家公司他們應(yīng)該繳納的所得稅減少了75.3-60.9=14.4萬(wàn)元。只要企業(yè)能找到兩個(gè)稅率相差更大的地區(qū)，在這兩家企業(yè)間進(jìn)行貿(mào)易和合作，貿(mào)易的額度越大，所能節(jié)省的稅收就會(huì)越多。

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