企業(yè)未實(shí)際處置的資產(chǎn)損失，稅前扣除金額應(yīng)如何確認(rèn)?

來(lái)源：作者：點(diǎn)擊數(shù)：111

 若某企業(yè)固定資產(chǎn)原值10萬(wàn)元，已提折舊6.5萬(wàn)元，凈值3.5萬(wàn)元，殘值率5%，預(yù)計(jì)凈殘值0.5萬(wàn)元，現(xiàn)已報(bào)廢，未實(shí)際轉(zhuǎn)讓處置，那么固定資產(chǎn)報(bào)廢損失企業(yè)所得稅前申請(qǐng)扣除金額應(yīng)如何確認(rèn)?是否應(yīng)按扣除預(yù)計(jì)殘值0.5萬(wàn)元以后的3萬(wàn)元確認(rèn)，還是按凈值3.5萬(wàn)元確認(rèn)?

　　據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　　(*)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

　　(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

　　(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明;

　　(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

　　參照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發(fā)〔2010〕82號(hào))規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣，則殘值為合理確定的預(yù)計(jì)凈殘值;若資產(chǎn)已變賣，則為實(shí)際取得的變價(jià)收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣，則殘值為合理確定的預(yù)計(jì)凈殘值。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失為3萬(wàn)元。

上一篇：低于進(jìn)價(jià)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)在增值稅和所得稅政策中是否合規(guī)下一篇：關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告