稅收征管法修正案有望“大修”

近日，國家稅務(wù)總局就我國稅收征管法修訂中的*些重點(diǎn)難點(diǎn)問題，尤其是自然人所得及財(cái)產(chǎn)的稅收征管問題，舉辦專題咨詢交流會向外國取經(jīng)。

　　交流會釋放的信息表明，稅收征管法有望大修，吸收十八屆三中全會決定中對稅制改革的要求，落實(shí)稅收法定原則;有望借鑒國外事先裁定制度，提高稅法執(zhí)行的確定性，并約束稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為;對于*些新興業(yè)態(tài)的發(fā)展，如電子商務(wù)的稅收管理，有望寫入新的修訂草案。

　　業(yè)內(nèi)表示，稅收征管現(xiàn)在*緊要的是解決“依法征稅”的問題，這是*個(gè)系統(tǒng)工程。要想提高稅法遵從度，作為政府機(jī)關(guān)有必要在財(cái)政資金的使用上、預(yù)算編制上、立法方面更為公開透明。

　　有望大修

　　2013年6月份，由國家稅務(wù)總局起草的《中華人民共和國稅收征收管理法修正案(征求意見稿)》，經(jīng)國務(wù)院法制辦平臺，對外公開征集意見。

　　意見稿在財(cái)稅法學(xué)界人士看來，修改內(nèi)容非常有限：*些長期被認(rèn)為應(yīng)該廢除的不合理的條款未被刪改;對納稅人的權(quán)利強(qiáng)調(diào)得不多，而更多站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的立場上。

　　中國財(cái)稅法學(xué)會會長、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文，對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，原來的意見稿是在十八屆三中全會召開之前擬定的，現(xiàn)在需要重新修訂，吸收三中全會部署的改革命題。

　　今年3月份，由稅務(wù)總局總會計(jì)師范堅(jiān)主持，在上海召開稅收征管法集中修訂研討會。與會人員逐條進(jìn)行討論，就稅收征管法與刑法等實(shí)體法的法律聯(lián)系、納稅評估的法律地位、納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)等進(jìn)行交流。

　　近日，仍由范堅(jiān)主持，邀請IMF，還有澳大利亞、美國和荷蘭的，就稅收征管法修訂中的*些重點(diǎn)難點(diǎn)問題展開討論。總局稅收征管法修訂專題小組、相關(guān)司局、部分地方稅務(wù)局，以及國務(wù)院法制辦相關(guān)人員參加了此會。

　　據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，國家稅務(wù)總局局長王軍，曾在研討會上明確表示，此次稅收征管法會“大修”。

　　自然納稅人征稅有望加強(qiáng)

　　根據(jù)三中全會的對稅制改革的部署，未來將逐步提高直接稅比重，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅，加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。

　　與會代表們就“自然人納稅人群體將日益壯大”達(dá)成共識，稅收征管體系也需要適應(yīng)性地調(diào)整，很有必要借鑒稅收征管立法經(jīng)驗(yàn)，落實(shí)稅收法定原則。

　　我國個(gè)稅征繳，資本利得的稅率低于工薪所得*高稅率;實(shí)行分類征收，工薪階層的個(gè)稅繳納比較充分，高收入人群由于收入多元，征稅不夠充分--這些問題被詬病多時(shí)。

　　劉劍文表示，目前我國自然人無需納稅登記，也沒有納稅識別號;再者，個(gè)人財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，現(xiàn)在不動(dòng)產(chǎn)登記還在進(jìn)行當(dāng)中——類似這樣的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)掌握不全，使得稅收征管難以跟上。

　　劉劍文進(jìn)*步表示，隨著公眾收入的不斷增加，收入日益多元化，財(cái)產(chǎn)的積累，針對個(gè)人的稅收也會增多。國外對個(gè)人也建有納稅識別號，而且是跟社會保障號連在*起。

　　會上指出，對于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中遇到的問題，如納稅人識別號的普遍賦予和覆蓋，納稅人信息的披露，第三方信息的獲取，稅收保全與強(qiáng)制措施對自然人的適用等問題，迫切需要在法律制度層面上加以明確。

　　強(qiáng)調(diào)稅收法定原則

　　去年稅收征管法征集意見時(shí)，稅收法定征收的問題被廣泛討論，此前我國稅收更多是根據(jù)“指令性”任務(wù)進(jìn)行征收。新*屆政府曾多次強(qiáng)調(diào)要依法征稅，不收“過頭稅”，不再下指令性的任務(wù)。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，依法征稅是*個(gè)系統(tǒng)工程。稅法本身需要足夠公平合理，稅法制定過程要充分吸收公眾意見，再者財(cái)政資金的使用也需要足夠公開透明，這樣公眾稅法遵從度才會比較高。

　　胡怡建進(jìn)*步指出，我國稅收更多是代扣代繳，個(gè)人直接繳稅比較少，納稅意識比較淡薄。再者，當(dāng)前對于現(xiàn)金的使用仍比較多，使得相關(guān)交易信息難以掌握;隨著現(xiàn)金使用的下降，交易會在銀行留下線索，會有利于征稅。

　　會上指出，從澳大利亞、美國和荷蘭等發(fā)達(dá)國家的稅收管理法律制度可以看出，在現(xiàn)代法治社會中，納稅人主張權(quán)利、履行義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使權(quán)力、履行職責(zé)都是由稅收程序法規(guī)定的。

　　此次交流會總結(jié)要“回應(yīng)廣大納稅人的訴求”。尤其提到澳大利亞、美國和荷蘭確立的事先裁定制度，還有公共裁定和私人裁定的制定安排，能提高稅法確定性和執(zhí)行*致性，還能更好約束稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為。

　　會上明確指出，要關(guān)注納稅人的權(quán)益保護(hù)、權(quán)利救濟(jì)和爭議解決的問題;我國迫切需要建立更加便捷、公平的納稅人權(quán)益保護(hù)體系和爭議解決機(jī)制。

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