增值稅變了！6月起，這是最新最全稅率表和進項抵扣方式！

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2023年新版增值稅稅率表

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2023增值稅進項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進項稅抵扣不求人
一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題。

因為，一般納稅人根據銷項稅額與進項稅額的差額計算增值稅，而小規模納稅人根據銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進項稅的問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務中小規模納稅人也可能會取得增值稅專用發票，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規

1、抵扣憑證的類型應合法合規

發生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發票外，最近出臺了一系列的政策，規定了國內旅客運輸服務、通行費等取得合法合規的憑證也可以抵扣進項稅，具體的發票類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強調一下：

（1）左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發票不能抵扣進項稅。

（2）旅客運輸的電子普通發票可以抵扣進項稅，而紙質普通發票不能抵扣。

（3）現在乘火車多數情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復印件也不能抵扣進項稅。

2、抵扣憑證的開具應該規范抵扣憑證是否開具規范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格

（3）發票專用章齊全（目前通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的發票，采用電子簽名代替發票專用章）。

（4）備注欄完整

關于發票的備注欄，實務中頻頻出現備注欄缺失導致大額進項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種發票要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種發票？一張表格說清楚。

注意，認證期限有新規定了。

增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔心發票過期了~

三、判斷是用于可抵扣進項稅的項目

會計收到發票，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規定了不允許抵扣進項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進項稅。

不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學習一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：
（1）在購入當期就不能抵扣，全部計入相應成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通發票的，在當期直接都計入費用。

（2）在購入當期就不能抵扣，但取得專用發票的，需要做進項稅轉出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用發票的，為了防止滯留票的產生，需要先認證抵扣，再做進項稅轉出。

（3）在購入當期進項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進項稅轉出。

四、抵扣實操

完成了前面3步，判斷出一項支出的進項稅可以抵扣后，接下來就需要進行勾選確認、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。不同憑證的抵扣方法。

1、增值稅專用發票

從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統一發票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車發票又有新變化

自2021年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發票：相比傳統的增值稅專用發票，機動車發票中的增值稅專用發票開具時會自動打印“機動車”標識。

注意：銷售機動車開具藍字發票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發票。

3、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費發票

以下兩種通行費發票可以抵扣：（1）收費公路通行費增值稅電子普通發票；

指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發票

以下兩種通行費發票可以抵扣：
(1)收費公路通行費增值稅電子普通發票；
指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。

(2)橋、閘通行費發票

如何申報抵扣？

6、國內旅客運輸的普通發票

以下4類票據可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：國家稅務總局公告2019年第31號、財政部 稅務總局 海關總暑公告2019年第39號文規定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

2）屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

3）用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農產品收購發票或銷售發票

（1）農產品收購發票

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業產品，由收購方向農業生產者開具的發票。發票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農產品銷售發票

農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區別。

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2023年增值稅小規模納稅人

優惠政策操作指引

貓叔為大家整理了幾類申報表填寫情況

結合案例一起來看一下吧！

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，建安財稅快訊，南通稅務、廣元裕豐財稅、貓叔說稅等

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