收取的違約金是否納稅

問：

我公司在購買貨物時發(fā)現(xiàn)所購貨物有瑕疵而退回。并且按照合同約定，對方應(yīng)賠付我公司50余萬元的賠償金。請問，我公司收取的賠償金是否作銷售收入處理，是否需要開具增值稅專用發(fā)票？

答

根據(jù)現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)而收取的全部價款和價外費用作為增值稅計稅依據(jù)，增值稅價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款 項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但違約金等價外費用繳納增值稅的前提須是納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為為前提，納稅人在未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。另根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的情況下，因?qū)Ψ轿绰男泻贤鴮?dǎo)致違約收取的違約金，不是經(jīng)營活動，不屬于開具發(fā)票的范圍。因此，你公司收取的違約金不屬于銷售收入，不需要開具發(fā)票，更不能開具增值稅專用發(fā)票，只需要開具收款憑據(jù)即可。

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