注稅行業面臨開放壓力

國務院總理李克強11月5日主持召開國務院常務會議，會議的幾項重要決定中有如下內容：除特殊需要并有法律法規依據的外，*律不得設定強制性中介服務和指定中介機構。對確需保留的中介服務，要制定目錄，并向社會公布。企業需要中介服務的，由企業自主選擇。行政機關委托開展的中介服務，要通過競爭方式選擇，并由行政機關支付費用。建立中介機構信用檔案，嚴格依法監管，對出具假報告、假認證等要加大打擊力度，嚴懲違背誠信的行為。

　　業內人士表示，這將有利于進*步推動注稅行業的開放，并對注稅、注會以及評估等行業的誠信建設提出更高的要求。

　　注稅行業開放*當其沖

　　據悉，改革開放后，我國市場經濟穩步發展，經濟活動日漸活躍。上世紀90年代以來，國家對稅務、會計等中介服務的組織制度進行了*些列改革，實行政企分離，使這些中介服務機構*立于政府部門，逐漸成為具活力的智力型服務業。然而，不同行業的市場化程度不同，其中注稅行業的開放程度*為滯后。

　　據業內介紹，在1992年南巡后，我國各個政府機關積極發展第三產業，當時稅務局也響應號召，成立了稅務咨詢公司，員工基本上來源于稅務局退休的老同志以及部分在職稅務干部。但是沒有多久，政府機關辦企業的各種弊病就逐漸顯現了。后來，時任國務院總理朱镕基也要求會計師事務所、稅務師事務所從政府機關分離出去，脫鉤改制為私營公司。這樣，*些年輕的稅務干部就回到了稅務機關，而繼續在稅務師事務所工作的基本上是55歲以上、辦理提前退休手續的稅務干部及已退休人員。在1998年、1999年前后，國內的稅務師事務所基本上全部完成改制。

　　但由于歷史問題的影響，注稅行業與稅務部門仍然保持著千絲萬縷的聯系，*立性顯然不足。比如，有網友表示，“稅務師事務所基本上都是國稅親戚開的”、“稅務局和稅務師事務所(協會)是*個利益集團”。雖然真實情況未必如此，但注稅行業*直享受著有關部門的特殊“照顧”也是不爭的事實。

　　1996年，國家稅務總局頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，為注冊稅務師從業資格設定了準入“門檻”，然而該職業資格考試制度并沒有相應的法律、法規或國務院決定作為依據。

　　2005年，國家稅務總局又頒布《注冊稅務師管理暫行辦法》，以行政力量強化了行業壟斷。該辦法頒布后，國家稅務總局曾強調，“涉稅鑒證業務涉及到國家稅收利益，政策性強，質量要求高，對于不具備注冊稅務師行業執業資質、未納入注冊稅務師行業監管的單位和其他中介機構*律不得承辦涉稅鑒證業務。”

　　2011年11月，國家稅務總局發布公告重申，“未在國家稅務總局網站公告的其他中介機構，*律不得承辦涉稅鑒證業務;對其出具的涉稅鑒證業務報告，各地稅務機關不予受理。”“其他涉稅服務機構如果從事涉稅鑒證業務，須具備注冊稅務師執業資質，成立稅務師事務所，加入注冊稅務師協會，納入稅務機關和注冊稅務師行業監督管理。”

　　事實上，2003年8月，全國人大常委會通過的《行政許可法》中便規定：公民、法人或者其他組織能夠自主決定的;市場競爭機制能夠有效調節的;行業組織或者中介機構能夠自律管理的;行政機關采用事后監督等其他行政管理方式能夠解決的均不得設置行政許可。

　　鑒于此，我國稅務部門針對注稅行業出臺的職業資格及行業準入許可被業界認為“法律效力不足”。然而，雖然《行政許可法》頒布多年，但是在落實中仍存在*些困難。例如，雖然*些稅務師事務所從稅務機關脫鉤改制已經有很多年，但稅務師事務所的員工基本上還是稅務局的老同志。在2011年，國家稅務總局出臺了上述稅務公告，為稅務師事務所劃定了*塊“法定”業務。

　　表示，現在已是2014年，當年由稅務機關進入稅務師事務所工作的老同志目前年齡都在70歲左右，已面臨退休。至此，取消注冊稅務師執業準入等行業控制的條件已經基本成熟了。

　　今年7月，國務院發布了《關于取消和調整*批行政審批項目等事項的決定》，明確取消了注冊稅務師的職業資格許可。

　　業內認為，*旦此次國務院會議提出的“不得設定強制性中介服務和指定中介機構”這*要求得到落實，注稅行業的涉稅鑒證業務也面臨放開的壓力，這有利于降低相關的就業創業門檻，使得更多的人員或機構參與到此前被“注冊稅務師”和“稅務師事務所”壟斷的業務中來。

　　不誠信將被嚴懲

　　此次國務院會議決定的另*亮點是提出建立中介機構信用檔案，嚴懲違背誠信行為。這就對注會、注稅和評估行業的誠信建設提出了更高的要求。

　　在資本市場的活動中，注會、注稅和評估行業無疑起著的作用。然而，天能科技、新大地、萬福生科、綠大地……隨著*個個造假事件浮現于公眾視野，中介機構也*次次在公眾面前被賦予了“造假推手”的角色。

　　很早以前，就有指出，由于中介組織缺乏有效的法律約束和行業自律，欺詐行為屢屢發生。例如，有的會計師事務所在企業提供資料不全、資金來源不明的情況下，仍為企業提供審驗證明;有的資產評估機構任意變動評估期，幫助企業逃避國家的檢查。

　　十多年過去了，情況并沒有得到明顯改善。據財政部近期發布的2013年會計信息質量檢查公告顯示，部分會計師事務所內部管理依然較為薄弱，質量控制存在缺陷，執行審計準則不到位，執業質量有待提高，比如：部分會計師事務所風險導向審計流于形式，未履行必要的審計程序，審計證據獲取不充分，審計報告披露不全;個別會計師事務所甚至出具虛假審計驗資報告。

　　針對檢查中發現的問題，各地財政部門共對118家會計師事務所予以警告、沒收違法所得、罰款、暫停經營業務、撤銷執業證書等行政處罰，其中對安徽安財會計師事務所和河南濮陽市元正會計師事務所給予撤銷執業證書的行政處罰。此外，各*財政部門還對175名注冊會計師予以行政處罰，其中127名注冊會計師被警告、55名被暫停執業、2名被吊銷注冊會計師證書。

　　濟南市地方稅務局稽查局潘洪新也曾指出，其在稅務稽查時，會經常審閱注冊稅務師出具的鑒證報告等文書。而從*些事務所已完成的稅務審計中，他依舊查出了涉稅問題，有的甚至是大問題。這其中的原因，*部分是業務水平問題，但大部分還是在執業時能否保持*立和公正的問題。所以，對這個行業來說，職業道德建設非常重要。

　　有表示，改善注會、注稅和評估行業的誠信狀況需做好*層設計。比如，以注冊會計師行業為例，《注冊會計師法》規定，會計師事務所的組織形式可以采用合伙制和有限責任制兩種，但中國現有的8 000多家會計師事務所中，大多數都是有限責任制。有限的責任，巨大的收益，使會計師事務所和注冊會計師的違紀成本遠遠小于違紀收益。這進*步刺激了會計師事務所和注冊會計師的違紀行為，從而影響了注冊會計師審計的誠信。而在國外，會計中介服務機構大多實行合伙制，合伙制會計師事務所因為是負無限責任的，所以促使合伙人在執業過程中更注意保持*立性和職業謹慎，加強風險防范和控制，提高執業水平，提高審計質量，從而更好地保證注冊會計師審計的誠信。

　　另*方面，業內人士表示，嚴厲懲處中介機構違背誠信的行為也很有必要。只有給予“*次失信，終身禁入”的*嚴厲懲戒，使中介機構失信付出的代價遠高于做假可能獲得的收益，才能大幅度減少造假行為

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