制造業企業，研發費用加計扣除熱點問題看這里

為進一步激勵企業加大研發投入,支持科技創新,財政部、稅務總局日前發布《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號),明確了制造業企業研發費用加計扣除相關規定。以下這些熱點問題您都了解嗎?一起來學習吧。

1.1分鐘了解:制造業企業研發費用加計扣除新政策

按照現行規定,除房地產、煙草、住宿餐飲、批發零售、娛樂業等行業外,其他企業發生的研發費用,在據實扣除的基礎上,都可以按75%的比例在稅前加計扣除。

這項政策實施以來,對于鼓勵企業研發投入、支持技術創新起到積極推動作用。研發費用按75%加計扣除政策文件去年底到期,按照國務院部署,財政部、稅務總局發文將這項優惠政策延長到2023年底。

同時,在此項優惠政策基礎上,加大了對制造業企業的研發費用優惠力度。根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定,從2021年1月1日起,制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%,這對制造業企業是一個重大減稅利好,以此引導制造業企業更多地投入研發活動。

2.制造業企業享受研發費用加計扣除政策,其范圍如何界定?

 按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)的規定,制造業按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定。《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)對制造業的行業范圍進行了劃分,企業可以根據從事的具體業務進行查詢。

 在這項優惠政策實施期間,有關部門如果更新《國民經濟行業分類》,從其規定。

3.公司多業經營,判斷是否符合制造業企業條件時收入總額口徑如何掌握?

 收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行。

 具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務收入、財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

4.舉例說明:主營業務收入占比不到50%,無形資產能按200%在稅前攤銷嗎?

 按照政策規定,制造業企業是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年的主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。

 因此,在無形資產形成當年,主營業務收入占比是否超過50%,并不影響企業在后續攤銷年度享受加計扣除政策。

 就你公司而言,在2021年度主營業務收入占比不到50%,2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業主營業務收入占比達到50%以上,則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。

5.股權轉讓收入較多導致主營業務收入占比不達標,研發費用能加計扣除嗎?

 主營業務收入占收入總額的比例50%以上,是企業作為制造業享受100%計算加計扣除優惠的條件,對于有制造業務的企業,即使當年制造業主營業務收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研發費用加計扣除政策,即可以按照75%計算加計扣除。

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