＂營改增＂成金融業難啃的骨頭

自2012年元月起，在上海率先啟動的交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅，試點范圍不斷擴大至全國范圍。同時，營改增正在向全行業加速邁進，據媒體報道，金融業營改增方案基本完成，將于近日公布，有望成為的營改增下*城。

相較于營業稅以納稅人全部營業額作為課稅對象，增值稅則是對流傳過程產生的增值額，客觀上有助于結構性減稅。業內人士表示，即將到來的銀行業營改增，將影響到銀行多部門和全部業務條線，但減負效果對凈利潤影響十分有限，總體中性。

對銀行是“變革”

“營改增不是簡單的稅種變化，而是*場將對銀行*大多數主要部門產生重大影響的‘變革’。”畢馬威在近期發布的《2015年中國銀行業調查報告》中指出。

營改增除了影響會計核算、預算管理、報表管理、稅務申報、發票管理等財務部門的工作，還將涉及業務流程管理、營銷方案管理、大客戶管理、供應商管理、采購管理、合同管理、IT系統管理等業務前端和中后臺的工作。

畢馬威報告顯示，金融服務業進行營改增的具體政策方案尚未出臺，但是財稅部門考慮對金融保險業將采取6%的增值稅稅率，采用*般征收方法，即對于登記成為增值稅*般納稅人的企業而言，應交增值稅等于銷項稅額與進項稅額之差。

“這是稅制的很大變化，稅率的變化涉及到原有的經營性收入的新增部分將按照增值稅率繳納，目前銀行主要繳納營業稅和所得稅，增值稅過去沒有，*大的問題是對銀行不同業務品種如何征稅，在會計報表上計算方法涉及進項和消項，按照稅項進行會計核算成本攤進資金。”*位股份制銀行部門負責人對《第*財經日報》表示。

“金融業‘營改增’*終方案還未公布，我們行在積極準備，成立了專門項目應對。”*位大型股份制銀行計劃財務部負責人對《第*財經日報》記者表示，至于具體的操作安排不方便透露更多。

*般而言，銀行業主要提供的業務包括金融中介服務業務，直接性收費業務，間接盈利金融業和*般商品交易服務。目前營業稅征收的計稅依據為*般貸款業務的貸款利息收入、手續費傭金類的收入等應稅收入，稅率為5%。

“營改增落地實施工作的復雜性和難度往往超出企業的預期。尤其是對于規模龐大、組織結構復雜、業務類型復雜和交易量巨大的大型銀行而言，畢馬威在報告中指出。

為此，畢馬威建議，銀行業需要盡早制定營改增總體規劃和工作方案，總行和分行之間應建立“由上至下”及“由下至上”的指導、溝通和反饋機制。

具體來說，對總行而言，應結合分行實際業務情況，根據營改增政策建立統*流程，并指導各分行落地實施相應的流程；對分行而言，應及時反映具體業務情況至總行，在總行統*部署后執行落地方案。

“營改增”給銀行帶來的影響

營業稅改增值稅是給銀行“減壓”嗎?上述股份行人士表示，“會有變化，但各家銀行情況不*樣。”

在上述股份行人士看來，如果營業稅改征增值稅，這意味著將由總行統*計算，各家基數不*樣，而且在分行層面效益好與效益差、業務好與業務差的分支機構稅收貢獻明顯不同，國家稅制的變化將帶來中央與地方兩*財政收入的重新分配。

按照目前營業稅制，*般全國性銀行分行營業稅和員工收入所得繳納當地財政部門，利潤歸屬總行統*繳納中央財政部門。

“主要是看金融營改增方案的設置。”中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇對本報記者表示，金融業征收增值稅是個難題，按照稅率征收增值稅跟原來營業稅比較，影響應該很大，銀行傳統存貸款業務可以按照營改增計算，其他比如中間業務處于過渡過程會受到影響，但如果方案設計合理對銀行業談不上利好或利空。

楊志勇表示，如果銀行新增增值稅計入地方財政收入，新增稅率比原來營業稅率低，地方政府對銀行征稅可以通過轉移定價實現，所以增值稅全覆蓋中央跟地方財政收入如何劃分和平衡是重點。

平安證券銀行業分析師黃耀鋒認為，營改增*方面有助于減少重復計稅從而減輕全社會稅收負擔，另*方面有助于加快服務業分工，改善產業升*。但對金融/銀行業來說，難度在于增值稅中的迚項稅抵扣很少且難以界定，通過需要配套的信息系統更新和改造。

“我們預計銀行業營改增有望采取*般計稅法，對貸款利息收入、手續費與傭金收入、投資凈收益征收銷項稅，同時產生的服務費用(如手續費支出、部分業務費用)可全額迚項稅迚抵扣，按照**半計稅法和6%的增值稅率來測算，銀行業營改增對凈利潤的影響平均僅在-0.4%，總體來說，對銀行業凈利潤的影響十分有限。”黃耀鋒表示。

楊志勇也表示，營改增對銀行總體影響中性，按照稅收收入中性原則，不會帶來銀行業經營效益大幅增加或減少。

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