企業(yè)爭(zhēng)相適用低稅率，營(yíng)改增改革困難重重

營(yíng)改增消除了重復(fù)征稅，由原來的道道征稅變成環(huán)環(huán)抵扣，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條和大部分企業(yè)總體上是減負(fù)的，但在抵扣鏈條上的某些環(huán)節(jié)和少數(shù)企業(yè)，暫時(shí)的、局部的稅負(fù)增加難以避免。如何解決這個(gè)問題，各方看法并不*致，這也成為推進(jìn)營(yíng)改增的*大難點(diǎn)。

　　爭(zhēng)相追求低稅率，增加改革難度

　　目前，增值稅有17%、13%、11%、6%四檔稅率，小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易征收辦法適用3%的征收率。其中，11%、6%兩檔低稅率，是為了順利推進(jìn)營(yíng)改增，實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)平穩(wěn)過渡而新增加的。

　　按照國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的營(yíng)改增試點(diǎn)方案，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

　　“服務(wù)業(yè)原來按3%和5%征收營(yíng)業(yè)稅，納入營(yíng)改增試點(diǎn)后分三類按不同的稅率征收，主要是考慮行業(yè)之間差異很大，進(jìn)項(xiàng)抵扣不*樣。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建教授解釋說，像咨詢業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)這類公司，進(jìn)項(xiàng)成本主要是水電費(fèi)、電腦設(shè)備、打印紙和辦公樓，可抵扣的部分很少，所以稅率不能太高，適用6%稅率;而交通運(yùn)輸業(yè)有車輛、設(shè)備、燃油費(fèi)作為進(jìn)項(xiàng)，所以它的可抵扣率就高，適用11%稅率。

　　然而，隨著營(yíng)改增的深入推進(jìn)，稅率檔次過多引發(fā)的矛盾逐漸顯現(xiàn)：*是將納稅人劃分為適用不同的稅率，本身就是*個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的“工程”;二是現(xiàn)在企業(yè)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)、捆綁銷售的情況很普遍，有時(shí)*筆收入對(duì)應(yīng)多檔稅率，究竟應(yīng)當(dāng)按哪檔稅率征收稅企意見不*，給實(shí)際操作帶來困難。

　　特別是試點(diǎn)行業(yè)適用哪檔稅率，更成為爭(zhēng)議的焦點(diǎn)。后續(xù)納入試點(diǎn)的行業(yè)都希望在稅率上“就低不就高”，千方百計(jì)爭(zhēng)取適用6%的低稅率，甚至已經(jīng)試點(diǎn)的行業(yè)也要求稅率改為6%。這不僅增大了低稅率被濫用的風(fēng)險(xiǎn)，而且在*定程度上增加了改革的難度。

　　“低征高扣”易引發(fā)稅收漏洞

　　試點(diǎn)行業(yè)之所以爭(zhēng)相攀比，都想適用低稅率，*個(gè)現(xiàn)實(shí)考慮就是避免營(yíng)改增后稅負(fù)增加，*好能夠確保減稅。“如果稅率按6%，只要有*些日常的進(jìn)項(xiàng)抵扣，企業(yè)稅負(fù)大都是減少的;如果稅率是11%，企業(yè)就得花很大力氣在經(jīng)營(yíng)上作調(diào)整并加強(qiáng)內(nèi)部管理，稅負(fù)才能平穩(wěn)過渡。兩相權(quán)衡，有誰愿意冒這個(gè)險(xiǎn)呢?”*家企業(yè)的負(fù)責(zé)人道出個(gè)中緣由。

　　那么，營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)稅率都“就低”，按6%征收行不行?

　　“現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅率是17%，目前制造業(yè)適用的基本上都是這*稅率。如果服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后都按6%的稅率，那么二、三產(chǎn)業(yè)之間的稅率差異將引發(fā)很多問題。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為。

　　張斌分析，適用6%低檔稅率的試點(diǎn)企業(yè)，采購(gòu)的不少物資和設(shè)備都是17%的稅率，這意味著企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)上抵扣的稅多，而在銷項(xiàng)上征收的稅少。這種“低征高扣”的情況，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)形成大量留待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，自己的“抵扣指標(biāo)”用不完，有些企業(yè)就會(huì)借此對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，讓“下家”企業(yè)進(jìn)行抵扣，從而產(chǎn)生稅收漏洞，造成國(guó)家稅款流失。

　　此外，從目前情況看，2013年?duì)I改增全國(guó)減稅已超過1400億元，未來隨著電信、建筑、房地產(chǎn)、金融等“大塊頭”行業(yè)納入營(yíng)改增，總體減稅的力度將更大。如果再對(duì)試點(diǎn)行業(yè)都實(shí)行6%的低稅率，財(cái)政能不能承受這么大的壓力，也是需要考慮的問題。

　　“從發(fā)展趨勢(shì)看，*上越來越多的國(guó)家增值稅實(shí)行單*的稅率，設(shè)置低稅率的國(guó)家越來越少。”張斌介紹，即使有的國(guó)家設(shè)置照顧性低稅率，也主要針對(duì)與居民基本生活密切相關(guān)的生活服務(wù)業(yè)。營(yíng)改增涉及的面這么廣，試點(diǎn)行業(yè)都要求照顧，實(shí)行6%的低稅率顯然是不現(xiàn)實(shí)的。

　　多檔稅率將統(tǒng)*簡(jiǎn)并

　　作為我國(guó)第*大稅種，目前增值稅收入占稅收總收入的比重約為30%;營(yíng)改增完成后這*比重將上升到40%左右，征稅范圍涵蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)行業(yè)。將現(xiàn)行17%、13%、11%和6%四檔稅率，合并成為*檔標(biāo)準(zhǔn)稅率，需要綜合考慮多種因素，科學(xué)合理設(shè)定稅率水平。

　　“現(xiàn)在看來，營(yíng)改增可能要分為兩步走：第*步是將試點(diǎn)行業(yè)全部納入營(yíng)改增;接下來還要對(duì)目前的多檔稅率進(jìn)行簡(jiǎn)并，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅單*稅率。因此，即使試點(diǎn)行業(yè)現(xiàn)在適用了低檔稅率，也并不意味著將來稅率*直不變。”胡怡建說。

　　“可以肯定地說，標(biāo)準(zhǔn)稅率再怎么調(diào)整，也不會(huì)從17%*下子下調(diào)到6%。試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率，應(yīng)當(dāng)盡量向標(biāo)準(zhǔn)稅率靠攏，而不是向6%的低稅率看齊。否則，到簡(jiǎn)并稅率時(shí)試點(diǎn)行業(yè)的稅率還要往上調(diào)，企業(yè)需要再過渡、再適應(yīng)才能達(dá)到稅負(fù)平穩(wěn)，轉(zhuǎn)換的過程會(huì)拉得更長(zhǎng)。”胡怡建表示。

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明指出：“目前，社會(huì)上對(duì)營(yíng)改增存在不少認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，總認(rèn)為稅率高是個(gè)大問題。實(shí)際上，制造業(yè)*直實(shí)行17%的稅率，也沒出現(xiàn)稅負(fù)過重難以承受的情況;而服務(wù)業(yè)按3%或5%的稅率征營(yíng)業(yè)稅，由于不能抵扣、存在重復(fù)征稅，稅負(fù)反而比制造業(yè)更重。”

　　前期營(yíng)改增試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)表明，抵扣鏈條上的企業(yè)總體是減負(fù)的，某些環(huán)節(jié)和少數(shù)企業(yè)稅負(fù)增加只是暫時(shí)現(xiàn)象。隨著營(yíng)改增全部試點(diǎn)行業(yè)納入進(jìn)來，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍也將更大，再加上試點(diǎn)企業(yè)采取相應(yīng)措施積極應(yīng)對(duì)、周密籌劃，這個(gè)問題就能夠通過市場(chǎng)自身的力量得到解決。

　　“對(duì)企業(yè)來說，并非只有稅負(fù)下降，才算享到改革紅利。”某控股有限公司董事局主席高德康認(rèn)為，改革增強(qiáng)了企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這才是更大的紅利。

上一篇：國(guó)稅就2013年匯繳稅前扣除21問進(jìn)行解答下一篇：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)公司若被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，可享15%所得稅*惠