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給小微企業(yè)減負(fù)應(yīng)著重流轉(zhuǎn)稅,而非所得稅
近年來,國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)稅收*惠呈大幅度放寬趨勢(shì),但業(yè)內(nèi)依然認(rèn)為,對(duì)小微企業(yè)的減稅政策支持仍不夠到位。如果真的要給中小企業(yè)減稅,當(dāng)務(wù)之急是減各種流轉(zhuǎn)稅,而不是所得稅,這才是減稅之道。
對(duì)處在轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期的中國(guó)經(jīng)濟(jì)來說,進(jìn)*步降低小微企業(yè)稅負(fù),無疑將為中國(guó)經(jīng)濟(jì)"加碼"--作為社會(huì)就業(yè)的主要承擔(dān)者,小微企業(yè)減負(fù)能更好激發(fā)企業(yè)活力,不僅會(huì)吸納更多就業(yè)人群,也有助于應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速放緩挑戰(zhàn),保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。
四月份,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知,小型微利企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅范圍再擴(kuò)大,即由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元擴(kuò)大到10萬元。日前,國(guó)家稅務(wù)總局就此政策又發(fā)布相關(guān)公告,*次將核定征收小微企業(yè)納入此*惠范圍,同時(shí)取消相應(yīng)審批制度。
給中小企業(yè)減免所得稅當(dāng)然是*件好事。但減免所得稅是否真的會(huì)減少企業(yè)負(fù)擔(dān)?盡管稅務(wù)部門說這會(huì)為*大批小型微利企業(yè)獲得更大的成長(zhǎng)空間,但真的如此嗎?換句話說,如果要減稅,該從何處入手?
據(jù)財(cái)政部公布的《2014年3月財(cái)政收支情況》來看,近年來工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)確實(shí)不容樂觀。2014年第*季度企業(yè)所得稅收入5663億元,同比增長(zhǎng)8.9%。需要注意的是,這里的企業(yè)所得稅是包括金融業(yè)企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)。如果僅算工業(yè)企業(yè),它們共繳納所得稅1906億元,約占1/3,而增長(zhǎng)率僅為0.2%;3月份工業(yè)企業(yè)所得稅降幅更是同比下降28.8%。
企業(yè)利潤(rùn)縮減,如果再不減稅,可能會(huì)帶來*系列問題,包括但不限于裁員或者工廠倒閉。*個(gè)很簡(jiǎn)單的理由是,如果不再盈利,那么企業(yè)有什么活力來把企業(yè)運(yùn)營(yíng)下去?如果*個(gè)企業(yè)倒閉,很有可能會(huì)波及上下游企業(yè)。在這種情況下,減稅可能是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)激發(fā)企業(yè)活力的*個(gè)可行辦法。
不過即便是減稅,同樣也存在不同選擇,是選擇減免企業(yè)所得稅還是增值稅?從目前來看,政府是以企業(yè)所得稅的方式來免稅。但須指出的是,企業(yè)所得稅之所以能夠征收,是因?yàn)槠髽I(yè)存在著盈利前提,假如說企業(yè)不再盈利了,那么所得稅就成為無源之水。那么,目前的情況是,企業(yè)還盈利嗎?
從財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,工業(yè)企業(yè)的盈利狀況不容樂觀:2014年第*季度所得稅增長(zhǎng)率僅為0.2%;3月份工業(yè)企業(yè)所得稅降幅更是同比下降28.8%。為什么所得稅會(huì)下降?*個(gè)很有可能的原因是,很多企業(yè)都已經(jīng)不再盈利了:既然企業(yè)已經(jīng)不再盈利,那當(dāng)然就不需要繳納所得稅。
于是問題就是,在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期給企業(yè)減免所得稅是不是*種好舉措?再退*步,假如所有的企業(yè)都已經(jīng)不再盈利,這個(gè)時(shí)候再減所得稅實(shí)際上是自欺欺人,因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)沒有所得可以征稅。那么,到底該如何給企業(yè)減稅?
*個(gè)可行的辦法是減少流轉(zhuǎn)稅。今年兩會(huì)期間,有多位政協(xié)委員在小組發(fā)言和政協(xié)提案中提出要為企業(yè)減負(fù)。據(jù)全國(guó)政協(xié)委員、通威股份有限公司董事長(zhǎng)劉漢元的統(tǒng)計(jì),“從我國(guó)上市公司2013年前三季度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看,全部上市公司實(shí)際繳納稅費(fèi)總額高達(dá)1.83萬億元,超過企業(yè)創(chuàng)造全部?jī)r(jià)值的1/3以上。”之所以會(huì)有這個(gè)結(jié)果,是因?yàn)槲覈?guó)目前的稅負(fù)是以流轉(zhuǎn)稅為主體。盡管從理論上來說流轉(zhuǎn)稅的*終承擔(dān)者為*終端的消費(fèi)者,但是考慮到所有的商品都有*個(gè)銷售和回款周期,但相關(guān)稅負(fù)卻是按月繳納,這意味著很多時(shí)候廠家或者商家會(huì)承擔(dān)納稅成本——— 甚至很多時(shí)候產(chǎn)品沒有銷售,也承擔(dān)了納稅成本。
更為重要的是,我國(guó)的間接稅實(shí)行的是比例稅率,而比例稅率往往是累退的,這意味著在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)納稅人實(shí)際稅負(fù)水平就低;但是在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)期,企業(yè)盈利能力下滑,但只要收入規(guī)模還在,稅收負(fù)擔(dān)就降不下來,形成對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的逆向調(diào)節(jié)。而調(diào)低相關(guān)稅率可能是唯*的解決之道。
事實(shí)上,間接稅確實(shí)還有不少的降稅空間。還是以財(cái)政部公布的《2014年3月財(cái)政收支情況》為例,盡管企業(yè)所得稅同比下降7%,其中工業(yè)企業(yè)所得稅征收245億元,下降38.8%,但全國(guó)財(cái)政收入同比還是增長(zhǎng)5.2%,這樣的增幅從哪里來?國(guó)內(nèi)增值稅2354億元,同比增長(zhǎng)10.5%,其中與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)密切相關(guān)的工業(yè)增值稅直接收入增長(zhǎng)3.5%;國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅585億元;營(yíng)業(yè)稅盡管同比下降1.6%,但是考慮到營(yíng)改增因素,同口徑增長(zhǎng)還是達(dá)到5.1%;進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅1171億元,同比增長(zhǎng)6.9%;關(guān)稅232億元,同比增長(zhǎng)10.9%。
由此來看,盡管企業(yè)所得稅在下降,但財(cái)政收入還是增加,這主要是拜流轉(zhuǎn)稅所賜,也從側(cè)面驗(yàn)證了以比例課征的流轉(zhuǎn)稅是累退稅的說法。換句話說,如果不減流轉(zhuǎn)稅而減所得稅,在經(jīng)濟(jì)下滑期間并不會(huì)減少企業(yè)的稅負(fù),反而可能加重,因?yàn)閹齑嬖黾拥木壒剩芏啾緛砜梢杂?終消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)都由企業(yè)自行承擔(dān)。
對(duì)中小企業(yè)來說,減免企業(yè)所得稅更是杯水車薪,我們不妨以財(cái)政部公布的《2014年1-3月全國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況》為例,1-3月國(guó)有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5337億元,同比增長(zhǎng)3.3%。其中中央企業(yè)4321.5億元,同比增長(zhǎng)5.1%;地方國(guó)有企業(yè)1015.5億元,同比下降3.8%。
為什么央企的利潤(rùn)增長(zhǎng)5.1%?很重要的*點(diǎn)是他們具有成本轉(zhuǎn)移能力。*大多數(shù)的央企都處在行業(yè)上游,且是壟斷企業(yè),而地方國(guó)企大都是處在競(jìng)爭(zhēng)行業(yè),因此盈利能力比央企差。具有各種*勢(shì)的地方國(guó)企尚且如此,那么中小企業(yè)的盈利空間就更加可想而知。
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