會計搞不清楚這9個問題，企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策也享受不到

一、哪些政策活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級；2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

二、兼營納稅人如何申報？

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例(中華人民共和國國務院令第538號)》規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

三、企業(yè)只安置1名“殘疾人”員工，是否可以享受稅收優(yōu)惠政策？

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》相關規(guī)定，企業(yè)只有同時滿足(一)至(四)項條件，才能享受增值稅的限額即征即退優(yōu)惠政策，其中第(一)項條件就是：納稅人(除盲人按摩機構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的加計扣除。在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，對安置的殘疾人人數(shù)的數(shù)量沒有要求。

四、合伙人的收入是否按“工資薪金”繳納個稅？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

五、1月份轉(zhuǎn)廠銷售的貨物，2月份完成報關手續(xù)，以外幣結(jié)算，開具發(fā)票時，匯率是以1月份出貨日期的匯率還是以報關單上的報關日期來確認匯率？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。請根據(jù)事先確定的方法，確認外匯折合率。

六、無法償還的應付款項未結(jié)轉(zhuǎn)收入怎么處理？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

七、ETC后付費客戶和用戶卡客戶應該如何開具發(fā)票？

通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

八、員工的電話費發(fā)票是否可以報銷入賬?

從2008年1月1日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關規(guī)定發(fā)放的與取得應納稅收入有關的辦公通訊補貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個人名頭的個人通訊費支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

九、發(fā)票和收據(jù)有什么不同？運輸服務開具發(fā)票須填寫備注嗎？

發(fā)票，是國家工商部門為經(jīng)營者制定的一種票據(jù)。發(fā)票所包含的稅收款項，是國家向經(jīng)營者收繳的，與消費者無關；收據(jù)一般為內(nèi)部使用的臨時性票據(jù)，其支付不具有法律效力，只作為證明性憑證使用。增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

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