“進項稅額轉出”業務的稅務處理

 根據有關規定，在稅務處理上，企業購入貨物時即能分清其進項稅額屬不得抵扣項目的，應將其進項稅額直接計入有關資產(勞務)的成本或損失中;原已確認為“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”，后因改變貨物用余額等原因，使進項稅額不得抵扣的，應將其計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”。

　　1.原生產用的外購貨物用于非增值稅應稅項目，如用于企業工程項目或無形資產研發等(用于生產用設備等固定資產除外)

　　借：在建工程

　　研發支出等(貨物成本+進項稅額)

　　貸：原材料等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2.外購貨物發生非正常損失

　　借：營業外支出等(貨物成本+進項稅額)

　　貸：原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　　(1)企業決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費時

　　借：生產成本

　　制造費用

　　管理費用等

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進項稅額)

　　(2)實際發放外購貨物時

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　外購貨物時涉及的運費，且已按運費的7%計算并確認了進項稅額的，在發生上述業務時，應將該進項稅額*同予以轉出。

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